W-8BEN(W8)美國稅表詳細(xì)解析

2014/12/11 來源：http://www.guopeiyouxue.com 編輯：m_e6f5e5

　　W-8BEN表格，是美國稅務(wù)局的表格，全名為Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for U.S. Tax Withholding由開戶人填報聲明其本人并非美國公民，要求免除美國的相關(guān)稅項。申報后有效三年。三年到期前，需要重新填表，再申報。

　　表格介紹

　　一般而言，非美國公民或居民所收取的美國來源收入，均須繳納美國稅款。為了符合美國國稅局 (”IRS”) 的報稅規(guī)定，非美國人必須向國稅局及機(jī)構(gòu)遞交國稅局表格 W-8BEN，申報所居國家以證實其為非美國公民或居民的身份。機(jī)構(gòu)將根據(jù)客戶在國稅局表格 W-8BEN 上所申報的居住國家，預(yù)扣非美國人客戶的美國稅款。

　　如果帳戶沒有存?zhèn)涿棵c帳戶有關(guān)人士的有效國稅局表格 W-8BEN 及附以所需的證明文件，機(jī)構(gòu)便必須預(yù)扣帳戶內(nèi) 30% 的全部出售所得以及因公司重組所產(chǎn)生的其它現(xiàn)金收入。在沒有有效國稅局表格 W-8BEN 的情況下，機(jī)構(gòu)亦必須預(yù)扣非美國人客戶帳戶內(nèi)最高稅率 (30%) 的稅款，該稅率高對一般居住在與美國有稅務(wù)協(xié)議國家的居民的稅率。構(gòu)將每年以國稅局表格 1042-S，向國稅局及帳戶報告 W-8BEN 表格上涵括的資料。請參閱國稅局 Publication 515，以取得更多關(guān)于適用于非美國居民稅率的資料。

　　確定非美國人身份

　　非美國人(或非美國居民外籍人士 “non-resident alien”)是指不屬于美國公民或美國合法居民的人士。外國人包括非居民外籍個別人士 (”non-resident alien individual”)、外國公司、外國合伙人、外國信托、外國遺產(chǎn)、以及其它不屬于美國人的人士。

　　如帳戶內(nèi)有任何持有人為美國公民或合法美國居民，該帳戶可能不會被列為非美國居民帳戶，而必須開設(shè)為美國居民帳戶，并會將該名美國人客戶的姓名列為首位帳戶持有人。須申報的帳戶活動會使用該名美國人帳戶持有人的納稅編號報稅，而該名美國人帳戶持有人必須在國稅局表格 W-9 上，證實其納稅編號。

　　客戶必須自行確定他們是否美國居民。機(jī)構(gòu)不能為客戶確定其所居地。不過，如果機(jī)構(gòu)得悉帳戶持有人是美國人，直至收到該名帳戶持有人的國稅局表格 W-9 前，所有適當(dāng)?shù)膸艋顒訉凑者m用于尚未證實為美國帳戶的預(yù)扣稅率計算。

　　什么是美國來源收入?

　　概括而言，在美國稅務(wù)規(guī)定下的“美國來源收入”釋義為來自由美國公司或美國注冊共同基金發(fā)出的證券的股息及利息收入。此外，來自美國國庫債券及美國聯(lián)邦機(jī)構(gòu)債券的所得利息亦為美國來源收入。因此，在某程度上，如您有來自美國公司、美國注冊共同基金、美國國庫債券或美國聯(lián)邦機(jī)構(gòu)債券的股息或利息，其數(shù)額將包括在我們必須送交國稅局的每年報稅表內(nèi)。

　　什么是非美國居民外籍人士預(yù)扣稅?

　　(Non-Resident Alien Withholding or NRA Withholding)

　　一般而言，一名外國人必須為其美國來源收入繳納美國稅款。必須繳稅的投資收入包括美國公司分派的股息收入，以及某些利息收入。非美國人的稅率是 30%，不過，視乎該名外國人的國家與美國之間的稅務(wù)協(xié)議，稅率可能低于 30% 或者獲豁免稅款。國稅局規(guī)定須從付給外國人的收入中預(yù)扣本項稅款(“非美國居民外籍人士預(yù)扣稅”NRA Withholding)。

　　在美國的證券經(jīng)紀(jì)商必須每年以國稅局表格 1042-S，向國稅局申報所有該公司每個帳戶的美國來源收入。所有給外國人的收入(包括非美國居民外籍人士、外國機(jī)構(gòu)及政府)，亦可能受到非美國居民外籍人士預(yù)扣稅的規(guī)定。

　　您應(yīng)咨詢您的稅務(wù)顧問，以確定您帳戶內(nèi)任何所得收入的預(yù)扣稅款，是否符合視乎您所居地而定的外國稅款減免資格。

　　W-8BEN 與非美國居民外籍人士預(yù)扣稅

　　(NRA Withholding)

　　為了預(yù)扣正確的稅款(稅率一般由 0% 至 30% 不等，視乎帳戶持有人的所居國家)，非美國人客戶必須向提供有效的國稅局表格 W-8BEN，并附以國稅局或規(guī)定的所需證明文件。

　　在向機(jī)構(gòu)遞交國稅局表格 W-8BEN 后、或在原來的國稅局表格 W-8BEN 上更改資料后的第三年的 12 月 31 日之前，客戶必須重新證明其非美國人所居地身份。如果我們沒有每名帳戶持有人的有效國稅局表格 W-8BEN 紀(jì)錄，我們必須以最高稅率(現(xiàn)時為 30%)預(yù)扣帳戶內(nèi)股息及利息的稅款。此外，我們亦必須預(yù)扣帳戶的出售所得及其它收入的 30% 稅款。

　　表格用途

　　本表格適用于非美國居民向美國國稅局申報美國所得稅減免時使用。如果您所居住的國家為美國的稅務(wù)減免互惠國，您便可能符合減稅或免稅的資格。

　　表格的不適用

　　· 非美國居民本年度在美國居住超過 183 天(含 183 天)，但持有 F，J，M，Q 簽證者不在此限。如您持有上述種類簽證，請在此注明簽證類別：

　　· 美國公民，永久居民或美國稅法所定義的外國居民……………………………………………………………W9

　　· 申報稅務(wù)減免的個人與美國有經(jīng)貿(mào)往來……………………………………………………………………W-8ECI

　　詳細(xì)資料請查閱美國國稅局 W-8BEN 英文版全文說明。

　　填寫注意事項

　　注意：請用英文填寫稅表

　　Part I

　　1.帳戶名稱 (Name of individual or organization that is the beneficial owner)

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